黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法

第一條　為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，規(guī)范耕地占用稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第５１１號(hào)）及《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第４９號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)，占用耕地和林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納耕地占用稅。

（一）本辦法所稱(chēng)耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

（二）本辦法所稱(chēng)林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

（三）本辦法所稱(chēng)牧草地，包括天然牧草地和人工牧草地。

（四）本辦法所稱(chēng)農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

（五）本辦法所稱(chēng)養(yǎng)殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

（六）本辦法所稱(chēng)漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括?zhuān)門(mén)用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的江、河、湖水潮浸地帶和灘地。

（七）本辦法所稱(chēng)建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

（八）本辦法所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位。

（九）本辦法所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

第三條　占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。本辦法所稱(chēng)園地，包括花圃、果園、場(chǎng)院、城鎮(zhèn)草坪綠地、農(nóng)村居民房前屋后超出規(guī)定宅基地面積范圍的園田地。

第四條　納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。本辦法所稱(chēng)臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過(guò)２年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

第五條　因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照本辦法第四條規(guī)定的臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)２年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第六條　納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

第七條　經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，應(yīng)要求申請(qǐng)用地人舉證實(shí)際用地人，納稅人為實(shí)際用地人；實(shí)際用地人尚未確定的，納稅人為用地申請(qǐng)人。

本辦法所稱(chēng)實(shí)際用地人，是指市、縣人民政府按照國(guó)務(wù)院、省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府批準(zhǔn)的各類(lèi)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案，組織實(shí)施農(nóng)用地轉(zhuǎn)用供地后，確定的具體用地單位或者個(gè)人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第八條　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。

本辦法所稱(chēng)實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)可實(shí)地勘察。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

第九條　市（地）及縣（市、區(qū)）行政區(qū)域耕地占用稅的具體適用稅額，按照《黑龍江省各縣（市、區(qū)）耕地占用稅適用稅額表》（附后）執(zhí)行。

第十條　占用基本農(nóng)田的適用稅額，在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高５０％。本辦法所稱(chēng)基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

第十一條　對(duì)于占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，具體適用稅額按照當(dāng)?shù)剡m用稅額的８０％執(zhí)行。

第十二條　經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

　第十三條　下列情形免征耕地占用稅：

（一）軍事設(shè)施占用耕地；

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院（含復(fù)員退伍軍人光榮院）、醫(yī)院占用耕地。

（三）農(nóng)村因?yàn)?zāi)倒塌房屋，異地恢復(fù)重建占用耕地。

（四）經(jīng)各級(jí)政府批準(zhǔn)建設(shè)的災(zāi)民避難場(chǎng)所占用耕地。

本辦法規(guī)定免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：

１．地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

２．軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；

３．營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；

４．軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)；

５．軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀(guān)測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

６．軍用公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)，軍用通信、輸電線(xiàn)路，軍用輸油、輸水管道；

７．其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

本辦法規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

本辦法規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活服務(wù)的場(chǎng)所。

本辦法規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條　鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米２元的稅額征收耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的鐵路線(xiàn)路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的公路線(xiàn)路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專(zhuān)用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。本辦法規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

本辦法規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第十五條　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

本辦法規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶(hù)口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

第十六條　在耕地占用稅征管職能未劃轉(zhuǎn)到地稅部門(mén)之前，我省耕地占用稅由各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理。

第十七條　農(nóng)村烈士家屬（包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女）、殘疾軍人（憑殘疾軍人證）、鰥寡孤獨(dú)（憑五保供養(yǎng)證）以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族（僅限鄂倫春、赫哲、達(dá)斡爾、柯?tīng)柨俗?、錫伯、鄂溫克、蒙古族等７個(gè)少數(shù)民族）聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，到當(dāng)?shù)刎?cái)政征收機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，予以免征耕地占用稅。

第十八條　建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。本辦法所稱(chēng)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專(zhuān)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第十九條　對(duì)于免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免稅或者減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起３０日內(nèi)，按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

第二十條　各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)耕地占用稅的減免管理，繼續(xù)完善耕地占用稅的減免稅管理程序，落實(shí)減免稅備案制度，并定期對(duì)減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第二十一條　各級(jí)國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)在提供耕地占用信息等方面，協(xié)助財(cái)政征收機(jī)關(guān)加強(qiáng)耕地占用稅征收管理。在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到國(guó)土資源部門(mén)的通知之日起３０日內(nèi)繳納耕地占用稅。國(guó)土資源部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。

第二十二條　各級(jí)政府要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，穩(wěn)定財(cái)政部門(mén)征管隊(duì)伍。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要與有關(guān)部門(mén)搞好配合，切實(shí)加強(qiáng)耕地占用稅征管工作，加大對(duì)以前年度拖欠稅款的追繳力度，確保國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

第二十三條　耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條　各地要制定本地區(qū)耕地占用稅舉報(bào)案件的接報(bào)管理辦法，明確接報(bào)責(zé)任人的工作職責(zé)和立案查處程序。接報(bào)占地面積在３０畝以上的案件，應(yīng)于初步核實(shí)后７日內(nèi)向省級(jí)征收機(jī)關(guān)報(bào)告；接報(bào)占地面積在１０００畝以上的案件，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家。具體舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法由省財(cái)政廳另行制定。

第二十五條?。玻埃埃讣{稅年度起，耕地占用稅依照本辦法計(jì)算繳納。１９８７年１０月３日省政府發(fā)布的《黑龍江省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例〉辦法》（黑政發(fā)１９８７〕１１９號(hào)）同時(shí)廢止。

對(duì)于２００７年１２月３１日前，經(jīng)國(guó)土資源部門(mén)批準(zhǔn)占用的耕地或其他農(nóng)用地，在今年補(bǔ)辦占用耕地手續(xù)的，仍按原適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征稅；未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地或其他農(nóng)用地，在今年補(bǔ)辦占用耕地手續(xù)的，按照新的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)征稅。