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看到了最近海南省出臺的拆遷補償免征個稅問題，北京創(chuàng)為律所拆遷律師整理了前些年的拆遷補償款個稅繳納具體實施辦法。拆遷律師提示，每個地區(qū)的補償政策和個稅政策均有不同，還需按照當(dāng)?shù)氐恼邅磙k理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人銷售拆遷補償住房征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]768號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司對被拆遷戶實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時，其實質(zhì)是以不動產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟利益的交換。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按"銷售不動產(chǎn)"稅目繳納營業(yè)稅；被拆遷戶以其原擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)從房地產(chǎn)開發(fā)公司處獲得了另一處不動產(chǎn)所有權(quán)，該行為不屬于通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2011]12號）規(guī)定，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
如用拆遷款重新購房是否有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策？
地稅局納稅情況：因城市改造需要而被拆遷的房屋，對被拆遷戶取得的拆遷補償收入不征收營業(yè)稅和個人所得稅。此外，因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅。成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
對補償給拆遷戶的房產(chǎn)是否需要納稅？
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)卣某鞘幸?guī)劃和建設(shè)部門的要求進行舊城拆遷改造，對補償給拆遷戶的房產(chǎn)需繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
其中，營業(yè)稅有兩種方式計算，以房產(chǎn)補償給拆遷戶的，對補償面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價核定計征“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅。對補償面積超過拆遷面積的部分，按下列順序核定營業(yè)額計征“銷售不動產(chǎn)”的營業(yè)稅：一是按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；二是按納稅人最近時期銷售不動產(chǎn)的平均價格核定；三是按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）至于企業(yè)所得稅，則是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r款賠償給被拆遷戶的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，對賠償?shù)姆课輵?yīng)視同對外銷售，銷售收入按其公允價值或參照同類房屋的市場價格確定。
企業(yè)拆遷搬遷補償如何計算繳納企業(yè)所得稅？
因當(dāng)?shù)卣叱鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入應(yīng)按以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)）、以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和 處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
稅費減免《意見》中關(guān)于稅費減免政策方面有何具體規(guī)定？
省住建廳相關(guān)負責(zé)人：根據(jù)《意見》規(guī)定:對棚戶區(qū)改造涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅收，按照有關(guān)規(guī)定予以減免。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。企業(yè)參與當(dāng)?shù)卣y(tǒng)一組織國有工礦棚戶區(qū)、國有墾區(qū)危房改造的，對符合規(guī)定條件的支出，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。對棚戶區(qū)改造項目，免征收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等行政事業(yè)性收費和政府性基金。電力、通訊、市政公用事業(yè)等企業(yè)入網(wǎng)、管網(wǎng)增容等經(jīng)營性收費按照有關(guān)標準給予適當(dāng)減免。
拆遷維權(quán)律師提醒廣大的被拆遷戶，每個地區(qū)的補償，安置，納稅，都需要按照當(dāng)?shù)氐臉藴蕘磉M行，大家不用擔(dān)心個人納稅這個問題，全國各地基本上是沒有繳納拆遷補償個稅的地方。
如果大家遇到不合理補償和不合理繳納個人拆遷補償稅的可以來咨詢我們。大家也可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐难a償標準來咨詢我們拆遷律師，如果認為懸殊較大，不合理，都可以委托我們拆遷律師為自己維權(quán)，提高拆遷補償。
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